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纳税理论与实务

楼主:卢龙电大进校 时间:2019-01-09 05:34:43

税收理论与实务期末复习题

一、单项选择题

1.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是( )。  

 A.比例税率                        B.累进税率

C.定额税率                        D.幅度税率

2.按照税法征收对象的不同,关税应属于( )。

A. 流转税税法                    B.所得税税法

C. 财产、行为税税法              D.资源税税法

3.下列选项中,不属于税收立法主体的是(   )。

A.全国人大及其常委会         B.国务院

C.直辖市的人大及其常委会     D.省级人民政府

4.税收行政法规由(  )制定。

A.全国人民代表大会及常务委员会   B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局           D.国务院

5.目前我国采用的增值税类型属于(    )。

A.消费型增值税      B.收入型增值税   

C.生产型增值税      D.混合型增值税

6.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,一律按小规模纳税人计税,一年内销售额达到或超过(   )万元后,可申报一般纳税人,经税务机关审核评估无误后,可以认定为一般纳税人。

A30       B80      C100      D200

7.某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售洗衣机一台,旧冰箱折价300元,向消费者收取现金700元,该笔业务的销项税额为(    )元。

A51       B68       C14529     D170

8.甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元,支付加工费8万元,甲企业代收代缴消费税333万元,并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是(    )。

A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B.按1133万元为依据计算缴纳增值税

C.按3333万元为依据计算缴纳增值税

D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额

9.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,小规模纳税人适用的征收率为(   )。

A2%      B3%     C4%      D6%

10.下列不征收增值税的是(   )。

A.货物期货                  B.自产货物用于投资

C.自产货物无偿赠送他人        D.转让无形资产

11.企业外购一批小礼品,取得专用发票上注明的价款87万元,其中赠送客户部分价值67万元,其余部分发给了职工,则增值税销项税额是(    )万元。

A044            B104           C114           D148

12.下列混合销售行为,应征增值税不征营业税的是(    )。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水           B.电信部门销售电话并提供有偿电信服务

C.建筑装饰公司为客户包工包料进行装修   D.家具城销售家具并为顾客提供有偿送货

13.下列各种行为属于视同销售货物,应计算增值税销项税额的是(    )。

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房       B.某商店为厂家代销服装

C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利     D.某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

14.如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由,或者发生视同销售行为,应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下:(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;(2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定,其计算公式如下(    )。

A.组成计税价格=成本×1-成本利润率)   B.组成计税价格=成本÷1+成本利润率)

C.组成计税价格=成本÷1-成本利润率)   D.组成计税价格=成本×1+成本利润率)

15.按规定可以免征增值税的是(    )。

A.古旧图书        B.销售钢材     C.销售农产品      D.出口货物

16. 委托加工应纳消费税消费品,受托方于(   )时代收代缴税款。

A.接受委托     B.加工完成      C.收取加工费用      D.委托方提货

17.下列商品中,征收消费税的有(   )。

A.冰箱    B.彩电   C.空调    D.酒精

18.消费税暂行条例规定,纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的(   )。

A.视同销售纳税                       B.于移送使用环节纳税

C.按组成计税价格纳税                 D.不纳税

19. 消费税税收负担的归宿是(   )。

A.商品消费者      B.生产厂家       C.零售商        D.批发商

20.税法规定,自199511起,所有金、银和金基、银基合金镶嵌首饰,消费税由生产销售环节征收改为(    )环节征收。

A.生产           B. 批发             C. 零售        D. 进口

21.纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面,没有同类消费品销售价格的,应按组成计税价格计算纳税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为(    )。

A.组成计税价格 = 成本÷1-消费税税率)

B.组成计税价格=(成本+利润)÷1-消费税税率)

C.组成计税价格= 利润÷1-消费税税率)

D.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷1-消费税税率)

22.下列说法正确的是(    )。

A.征收增值税的产品,一定征收消费锐   B.征收消费税的产品,一定征收增值税

C.消费税采用概括方法界定征税范围     D.征收消费税的产品,可能同时征收营业税

23.下列关于委托加工消费品收回后,用于连续生产应税消费品,允许扣除委托加工消费品已纳税额的项目,不正确的是(   )。

A. 用委托加工已税烟丝生产卷烟      B. 用委托加工已税酒精生产的白酒

C. 用委托加工已税化妆品生产化妆品  D. 用委托加工已税轮胎生产的高级轮胎

24.下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有(    )。

A.为生产化妆品而领用的酒精           B .为零售金银首饰而出库的金银首饰

C.领用外购已税白酒勾兑的白酒         D.为生产卷烟而外购的烟丝

25.消费税的纳税人(      )。

A. 一定是增值税的纳税人        B. 一定不是增值税的纳税人

C. 可能是增值税的纳税人        D.  可能是营业税的纳税人

26.下面有关营业税特征的说法不正确的是(   )。

A.营业税按行业来设计税目税率      B.营业税征收面较广但税负都比较低

C.营业税计算简便,便于征管        D.营业税属于中央税   

27.提供文艺演出场所单位的场租收入应按(   )税目征收营业税。   

A.文化体育业                      B、娱乐业

C.服务业一代理业                  D、服务业一租赁业

28.营业税的纳税人,是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的(  )。

A.单位和个人       B. 企业

C. 法人             D.机关团体

29.按有关规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(   )。

A运输企业销售货物并负责运输所售货物

B商场在顶楼开设所属美食城

C商场销售空调并负责安装

D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

30A公司承建B公司的一项工程,总造价5000万元,其中B公司提供的设备的价款为1500万元。则A公司应纳的营业税是(   )。

A100万元                         B105万元

C120万元                         D150万元

31.纳税人转让土地使用权或者销售不动产采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为(  )。

A.取得索取款项的凭证的当天         B.进行款项结算的当天

C.进行款项结算的次月               D.收到预收款的当天

32.下列(  )不属于营业税减免项目及免税范围。

A.残疾协会提供的所有劳务

B.学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.婚姻介绍,殡葬服务

33. 下列项目中,属于进口完税价格组成部分的是(    )。

    A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.设备进口后的安装调试费用                 

D.进口关税  

34.根据税法规定,一张票据上应税货物的关税税额在人民币(     )元以下的,可以免征关税。

A10B30

C50D100

35.根据我国税法规定,进口货物以海关审定的成交价格为基础的(    )为完税价格。

A.公允价格               B.到岸价格  

C.离岸价格                 D.货价

36.下列单位不缴纳企业所得税的纳税人是( )。

A.私营企业          B.联营企业         C.个体企业          D.个体工商户

37. 企业所得税规定的亏损企业连续弥补亏损的最长期限是( )。

A.5               B.7             C.10              D.15

38.某企业所得税的纳税人2012年应纳税所得额为308万元,全年已预缴所得税55万元,年终应补缴的所得税税额是( )。

A.59.4万元          B.55万元          C.4.4万元           D.22万元

39.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额( )的部分,准予扣除。

A.10%                B.2%               C.2.5%               D.14%

40.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元,销售成本3600万元,材料销售收入400万元,分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%),实际发生业务招待费15万元,该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(  )万元。

A.26                 B.9              C.15                 D.18

41.在计算应纳税所得额时,下列项目可以从收入总额中扣除的是(  )。

A.职工教育经费支出             B.税收滞纳金

C.非广告性质的赞助支出         D.非公益性捐赠支出

42.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异是(   )。

A.递延所得税负债              B.可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产              D.应纳税暂时性差异

43. 企业应当自年度终了之日起(   )内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

A.15               B.12个月          C.5个月             D.60

44.企业的下列所得,不符合免征、减征企业所得税条件的是(   )。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业内部自建自用的基础设施项目

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

45. 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按(  )的税率征收企业所得税。

A.5%                B.10%             C.15%                D.20%

46.下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是(  )。

A.经济林            B.防风固沙林  

C.用材林            D.存栏待售的牲畜  

47.我国个人所得税法确定居民纳税人的判断标准是(   )。

A.居住时间标准           B.住所标准

C.国籍标准               D.居住时间和住所相结合的标准

48.下列人员属于个人所得税纳税人的有(   )。

A.在中国境内居住满1年,不足5年的无住所的外籍个人

B.自201124201224,一直在中国境内居住的无住所的外籍个人

C.在中国境内无住所也不居住的侨居海外的华侨

D.在中国境内无住所也不居住的港、澳、台同胞

49.下列各项所得中,应视同工资薪金项目征收个人所得税的是(   )。

A.独立从事会计核算业务的所得     

B.购买商品的中奖所得

C.因工作出色而由单位奖励的住房折算所得

D.学校教师投稿的稿酬所得

50.适用5%35%的五级超额累进税率的所得项目是(   )。

A.工资、薪金所得                 B.劳务报酬所得

C.个体工商户的生产经营所得       D.稿酬所得

51.下列个人所得项目应实行加成征收的是(   )。

A.每次收入在2万元以上的特许权使用费

B.每次申报的应纳税所得额不到2万元财产转让所得

C.每次收入在5万元以上的劳务报酬

D.每次申报的应纳税所得额在5万元以上的稿酬所得

52.作者将自己的文字作品手稿公开拍卖取得的所得,属于(   )。

A.稿酬所得                    B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得            D.偶然所得

53.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人,其月工资薪金所得超过(   )的,应缴纳个人所得税。

A1 300                       B2 400

C3 500                       D4 800

54.华某是由所在的国有企业派遣前往境内某合资企业工作的中方经理,他从派遣单位和雇佣单位分别取得的工资、薪金所得应该(   )。

A.由派遣单位扣缴                 B.由雇佣单位扣缴

C.分别由派遣单位和雇佣单位扣缴    D.可以享受附加减除费用扣除标准

55.某教授201210月受邀在某公司作专题报告三次,共计获讲课费5000元,另获咨询费2 000元。该教授应缴纳的个人所得税为(   )。

A800     B1 040      C1 120      D1 240 

二、多项选择题

1.关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有(  )。

A.具有财产所有权单向转移的性质 

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性   

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

2.下列各项中,属于间接税的有 (  )。

A.增值税                         B.消费税

C.营业税                          D.个人所得税

3.下列税种,全部属于中央政府固定收入的有(  )。

A.消费税                          B.增值税

C.车辆购置税                      D.关税

4.计税依据按照计量单位来划分,有以下几种类型(  )。  

A.实物计征                      B.复合计征 

C.从价计征                        D.从量计征

5.我国目前的税收征收机关有(   )。

A.财政机关                        B.工商机关

C.税务机关                        D.海关

6.下列说法正确的是(   )。

A.征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志

B.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目

C.税法的总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等

D.纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位

7.下列视同销售货物的有(    )。

A.自产货物用于非应税项目            B.购买的货物用于投资

C.委托加工的货物无偿赠送他人        D.自产的货物交付他人代销

8.某企业为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发生如下进项税额,其中(   )可以按规定从销项税额中抵扣。

A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

B.购买固定资产计算的进项税额

C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票,根据运费计算的进项税额

D.购进原材料,但未按规定取得增值税扣税凭证

9.对于货物的包装物押金,无论是否返还以及会计如何处理,均应并入当期销售额的是(    )。

A.白酒          B.啤酒          C.黄酒          D.米酒

10.下列情形中可以开具增值税专用发票的有(    )。

A.向消费者销售应税项目

B.向小规模纳税人销售应税项目

C.销售报关出口的货物

D.锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的

11.按《增值税暂行条例实施细则》规定,企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有(    )。

A.建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务

B.饭店附设商场销售货物

C.药店提供医疗咨询服务

D.个人出售集邮商品

12.以下免征增值税的项目有(    )。

A.用于科学实验的进口仪器

B.国际组织无偿援助的进口物资

C.外国企业无偿援助的进口设备

D.个人销售自己使用过的家具

13.下列关于单独核算,为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有(    )。

A.时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税

B.逾期未收回但时间在1年以内的,不并入销售额征税

C.时间超过1年的,并入销售额征税

D.并入销售额征税时,先将押金换算成不含税价

14.下列物品中属于消费税征收范围的有(     )。

A.汽油和柴油                  B.烟酒

C小轿车                     D.鞭炮、焰火

15.计算缴纳消费税时,其计税销售额中应包括向购货方收取的(    )。

A. 消费税税额                  B. 增值税销项税额

C. 包装费                  D. 运输装卸费

16.适用消费税复合税率的税目有(     

A. 卷烟                  B. 雪茄  

C. 烟丝                   D. 白酒  

17.适用消费税定额税率的税目有(          

A. 白酒                  B. 黄酒  

C. 柴油                  D. 汽油 

18.纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需再缴纳消费税的有(  )。

A. 用于直接销售                B.  继续加工成应税消费品并销售

C. 用于对外投资或无偿赠送他人   D.用于职工福利发放

19.下列各项中,应征收消费税的有(    )。

A.外购的小客车改装成小货车      B.委托某个体户加工的鞭炮

    C. 进口后用于生产轮胎的橡胶     D. 商场销售的金银

20.对下列行为,不征营业税的有(    )。

A.以无形资产投资入股,双方承担投资风险行为

B.以不动产投资入股,双方承担投资风险行为

C.单位将不动产无偿赠与他人的行为

D.个人买卖股票转让行为

21.以下属于服务业免税项目的是(   )。

A.养老院对外提供餐饮取得的收入

B.残疾人办的企业为社会提供的营业税应税劳务

C.非营利性医疗机构(包括工会疗养院、所)提供的医疗服务

D.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术的培训业务,家禽、牲畜、水产动物的配种和疾病防治

22.根据营业税暂行条例的规定,可以实行差额计税的有(   )。

A.运输业务                 B.转让无形资产

C.娱乐业                   D.旅游业

23.关税政策可以分为(   )。

A.财政关税               B.特惠关税

C.保护关税               D.普遍关税

24. 进口货物的下列(   )费用应当计入完税价格。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

D.作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费

25.下列项目中,应计入应纳税所得额的有(    

A.非金融企业让渡资金使用权的收入      B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税                D.将自产货物用于职工福利

26.企业取得的下列各项所得,应当缴纳企业所得税的有(   )。

A.股息、红利所得         B.特许权使用费所得

C.销售货物所得           D.国债利息收入

27.《企业所得税法》所称的不征税收入包括(  )。

A.接受捐赠收入           B.财政拨款

C.政府性基金             D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

28.某生产企业2008年发生将公允价值30万元的自产货物用作公益性捐赠,该产品的成本为18万元,企业已按账面价结转了库存商品,并按18万元确认了营业外支出,未作其他处理,下面对于此项业务说法正确的有(  )。

A.应在申报纳税时调增30万元收入

B.应在申报纳税时调增18万元成本

C.应在申报纳税时确认公允价乘以17%计算得出的增值税销项税额

D. 应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录

29.下列各项属于无形资产的有(    

A.土地使用权                  B.与生产经营活动有关的家具

C.产畜和役畜                  D.商誉

30.企业所得税计算中,允许扣除的税金有( )。

A.资源税          B.增值税           C.消费税          D.教育费附加

31.下列属于2012年度中国居民纳税人的是(   )。

A.户籍在中国境内但2012年未在中国境内居住

B.在中国境内无住所,20122日入境,20132日出境的个人

C.在中国境内无住所,201183入境,次年7月出境28天后重新入境,20131月出境的个人

D.在中国境内无住所,201183入境,20131月出境的个人

32.我国个人所得税采用(   )。

A.比例税率                       B.定额税率

C.超额累进税率                   D.全额累进税率

9.下列项目计征个人所得税时,允许从收入中扣除800元的有(   )。

A.有奖销售一次获奖1 000     B.提供咨询服务一次取得收入2000

C.房租收入每月800           D.一次性取得劳务报酬收入15000

33.下列个人所得可以免征个人所得税的有(   )。

A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

B.按照国际统一规定取得的退职费

C.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费

D.个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴

34.房产税税率有(   )。

A12%               B10%             C1.2%          D30%

35.下列属于印花税的纳税人有(   )。

A.借款合同的担保人

B.发放上班注册证的国家商标局

C.在国外书立,在国内使用技术合同的单位

D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

36.以下属于契税纳税人的是(   )。

A.转让自己居住用房屋的个人          B. 购买自己居住用房屋的个人

C.转让自己生产用房屋的单位          D. 购买自己生产用房屋的单位

37.城建税是国家对缴纳(   )的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。

A.增值税                               B.营业税

C.消费税                               D.资源税

38.下列关于车辆购置税的相关特点,表述正确的有(   )。

A. 车辆购置税属于直接税的范畴,属于特定目的税类

B. 车辆购置税,是以购置的特定车辆为课税对象,范围窄

C. 车辆购置税实行一次课征制

D. 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从量定额,采用定额税率

39.下列关于车辆购置税的征收范围说法正确的有(   )。

A. 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象,未列举的车辆不纳税

B. 车辆购置税征收范围的调整,由国家税务总局决定,其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

C. 车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何,都按同一比例税率征收

D. 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

40.下列选项中,符合车辆购置税计税依据的有(   )。

A.购买自用应税车辆时,支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税

B.免税、减税条件消失的车辆,超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格

三、判断题

1.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。(  )                                                           

2.在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。(    

3.税率是税法的核心要素,是计算税额的尺度,是衡量税负轻重与否的重要标志。    )  

4.增值税属中央地方共享税,所以所有的增值税收入75%归中央财政收入,25%归地方财政收入。     

5. 商场将购进货物作为福利发放给职工,应作视同销售计征增值税(     

6. 一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥,按适用13%的低税率。(  

7. 增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。       

8. 某增值税一般纳税人将购进的货物作为福利发放给职工,应视同销售计征增值税,其进项税额也可以抵扣。(     

9. 小规模纳税人销售货物,按3%的征收率计算应纳税额,一般不得抵扣进项税额。(     

10. 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。(    

11.纳税人自产自用应税消费品如用于本企业连续生产应税消费品的免税。              

12.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。                             

13.用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照同类产品最高售价计算缴纳消费税。     

14.纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面,有同类消费品销售价格的,应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。                                                

15.现行消费税的征收范围中,只有卷烟这种应税消费品采用从价从量复合计税方法。从价从量复合计税方法是指采用从价定率和从量定额相结合的计税方法计算应税消费品的应纳税额。  

16.为了避免重复课税,现行消费税规定,将外购的应税消费品和委托加工的应税消费品连续生产应税消费品的,其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税额中抵扣。( 

17.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的,销售时不再缴纳消费税。           

18.商业企业的混合销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的销售行为,视为提供应税劳务,征收营业税。                                                                           

19.营业税的起征点适用范围包括公民、法人和其他组织。                           

    20.单位或个人自建建筑物后销售,应同时缴纳销售不动产和提供建筑劳务两种税目的营业税。

  

21. 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,由海关依照规定征收进出口关税。                                                          

22. 以租赁方式进口的货物,以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。(          

23. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。(                                 

24. 出口货物的成交价格,是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税应计入完税价格。(                                           

25. 在纳税年度内发生亏损的纳税人,也必须按照规定的期限向税务机关报送企业所得税申报表和年度会计报表。                                                             

26.企业所得税规定的允许扣除的工资、薪金支出,是指以货币形式支付给职工的基本工资、浮动工资、补贴、津贴、奖金等。                                                  

27.企业所得税纳税人直接给予受赠人的公益救济性捐赠,不超过本年利润12%的部分允许从总收入中扣除。                                                                  

28.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,不准扣除。       

29.无形资产的摊销年限不得低于5年。                                        

30.在中国境内无住所的个人,无论其是否在一个纳税年度内于中国境内居住满1年,均应视为居民纳税人。                                                                       

31.纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金收入的,应由纳税人分别在各处收入来源地申报纳税。                                                                     

32.个人取得某公司债券利息所得应缴纳20%的个人所得税。                          

33.某歌星取得一次演唱会收入24 000元,应实行加成办法征收个人所得税。          

34.企业年底以实物形式发放给职工的奖金,不缴纳个人所得税。                     

35.土地增值税采用四级超率累进税率。这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。    

36.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地按规定免征城镇土地使用税。           

37.国家机关、人民团体、军队所有的车船,不论自用还是出租,均不征收车船税。     

38.我国对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。                    

39.海关对进口产品代征的增值税、消费税,同时要征收教育费附加。                 

40.车辆购置税纳税义务发生时间为车辆购置的当天。                                

四、计算题选择题

1.某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品,20128月至9月发生如下经济业务:

18月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。

28月份销售其他应税药品,收到含税货款23400元;销售免税药品50000元。

38月份当月购入生产用原材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元,用于生产应税与免税药品,但无法划分耗料情况。支付运费1200元(有运输发票),其中建设基金100元,装卸费200元,运费900元。

49月份销售免税药品一批,取得价款150000元(不含税),动用外购原料成本28000元,其中含购货运费930元(有运输发票),另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有运输发票)。

59月份销售应税药品取得不含税300000元。

69月份外购应税产品包装物,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元,支付产品说明书加工费2000元,取得专用发票上注明税款340元。

要求:计算该药厂:

(1).8月份的的销项税为(  )元。

A.26532B.20400     C.21100  D.31029

(2).本月不得抵扣的进项税为(  )元。

A.20020.59   B.14770.40 C.8728.25   D.14771.25

(3).8月份的应纳增值税为(  )元。

A.74060   B.67594   0C.-225852    D.-27649.41

(4).9月应纳增值税为()元。

A.24060   B.25940   C.22682.49   D.27649.41

2.A歌舞团为举办一场大型演出,与B演出公司签订协议,由演出公司联系演出地点并协助宣传,经B演出公司联系,演出地点选择在市区C体育馆,三方商定:A歌舞团支付C体育馆场租8万元,由C体育馆负责售票; A歌舞团支付B演出公司中介、宣传费10万元。该演出门票收入共50万元,

B演出公司当月自行主办了一场超级混声演唱会,请部分大学生帮助售票,取得售票收入200万元(已扣除付给大学生售票者的费用10万元),演出地点仍选择在市区C体育馆,支付演唱会场租8万元,支付D广告公司广告费支出5万元。

D广告公司当月取得其他广告业务收入95万元;支付给某文化公司广告制作费20万元;支付给某报社广告发布费10万元,支付给某电视台广告发布费40万元;另参与主办时装表演取得收入6万元,将价值100万元的无形资产投资入股某企业(共担风险);转让广告案例编辑制作权取得收入8万元。

根据上述资料请回答下列问题:

1A歌舞团应纳营业税(    )万元。

A1.5         B1.2          C0.96          D0.9

2B演出公司应纳营业税(    )万元。

A6.56        B6.26         C10.1           D10.6

3D广告公司应纳营业税(    )万元。

A2.08        B3.08         C4.08           D5.08

4)下列说法不正确的是(    )。

A.歌舞团应按文化体育业缴纳营业税,税款由负责售票的体育馆代扣代缴

B.体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税0.8万元

CD广告公司将无形资产投资入股应缴纳营业税5万元

DD广告公司主办时装表演按广告业缴纳营业税

3.某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,本月取得以下业务收入:客房收入12万元;餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000,饮料收入5,000元,点歌收入2,000元,代办长途电话收费6,000元,支付给电信局长途电话费4,000元;洗衣收入2,000元。

1)服务业的营业额(   

A.12                            B.8

C.20.4                          D.20.8

2)服务业的营业税额(   

A.0.6                           B.0.4

C.1.02                          D.1.04

3)娱乐业的营业额(   

A.0.2                           B.0.3

C.0.5                           D.1

4)娱乐业的营业税额(   

A.0.04                          B.0.06

C.0.1                           D.0.2

4. 某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30 人,注册资本 50 万元。主营办公用品。 2009 年有关经营情况和纳税情况如下:

1)销售办公用品开具专用发票 150 万元,开具普通发票 58.5 万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20 万元(不含税),企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10 万元;

2)销售成本 120 万元,增值税 26.84 万元,营业税金及附加 2.96 万元;

3)销售费用 60 元,其中业务宣传费 5 万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2 万元;

4)管理费用 20 万元,其中业务招待费 5.5 万元;

5财务费用账户列支 20 万元,其中: 2009 6 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于厂房扩建,借款期限 7 个月,当年支付利息 12 万元,该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用,同期银行贷款年利率为6 %。

不考虑其他税费,该企业已经按规定取得所得税优惠审批,根据以下问题分别计算:

 (1)该企业所得税前可以扣除的销售费用(  )万元。

 A.27.18 B.29.98   C.58    D.60

 (2)该企业所得税前可以扣除的管理费用(  )万元。

 A.7.48  B.15.65   C.20.56  D.21.15

 (3)该企业税前可以扣除的财务费用(  )万元。

 A.11   B.27    C.28   D.31

 (4)该企业应纳所得税税额(  )万元。

 A.4.48  B.8.25    C.5.60   D.16

 

五、计算题

1.某化妆品公司委托某化妆品厂加工化妆品1000套,无同类产品销售价格,已知该化妆品实际成本4550元,该公司支付加工费1400元,则该厂应代扣代缴消费税多少?

2.某卷烟厂20129月份发生以下业务:

1)销售甲类卷烟500标准箱,取得不含税收入625万元;

2)委托A厂加工烟丝,提供的不含税的原材料价款为30.4万元,支付给A厂的不含税加工费为8.1万元,本月完工提货(A厂无同类售价);

3)用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟,本月销售280标准箱,取得不含税收入280万元;

计算该卷烟厂9月份应纳的消费税额、A厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税税额。

3.B公司为居民企业,2012年经营业务如下:

取得销售收入2500万元;销售成本1100万元;发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元;销售税金160万元(含增值税120万元);营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元);计入成本费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元,支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求:计算该企业本年度实际应缴纳的企业所得税。

4.C公司2012年度主营业务收入1625万元,转让专有技术取得收入160万元,专有技术成本80万元,出租专有技术取得租金收入30万元,主营业务成本700万元,营业税金及附加为25万元,三项费用合计326万元,其中业务招待费13万元,广告费50万元;营业外支出3.5万元,其中0.2万元的交通罚款,当期支付2007年的税收滞纳金2万元;当期用自产货物投资,同类售价80万元,货物成本38万元,企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费。

要求:计算该企业应纳营业税;会计利润;业务招待费应调整的应纳税所得额;广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额;营业外支出应调整的应纳税所得额;应纳税所得额;应纳所得税。

5.中国公民张某为某大学教授,201216月除了从所在大学取得工资薪金收入外.还取得以下几项收入。

1210受邀到境内某企业作演讲,主办方支付报酬5000元。

23月份有两篇论文在相关专业期刊上发表,分别取得稿酬3200元和4 500元。

34月份,将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社,取得收入折合人民币62000元,已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

466因购物取得一张发票,中奖1 000元。

要求计算张某除从单位领取的工资、薪金外取得的其他各项所得应缴纳的个人所得税。

6.中国公民王某为大学教授,20127月收入情况如下:

1)在国内专业杂志上发表论文两篇,分别取得稿酬收入1200元和700元;

2)与同事合著一本专业教材,取得稿酬收入20000元,其中,王某分得稿酬12000元,并拿出3 000元通过某社会团体捐赠给希望工程;

3)在A国某大学讲学取得收入折合人民币30000元,已按A国税法缴纳个人所得税折合人民币2000元。

计算王某7月份应缴纳的个人所得税。      

7.某商场(为一般纳税人)7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元,销售化妆品取得不含税销售额150万元,销售各类食品等取得不含税销售额100万元,商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元,取得专用发票注明的税金1020元;向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元,取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。

8.某增值税一般纳税人适用税率17%。20093月取得如下发票或凭证:

1)外购货物(非固定资产)支付运杂费25万元,取得的货物运输业发票中注明:运费19万元,装卸费4万元,保险费2万元;相关项目填写齐全。

2)购进原材料一批专用发票注明价款100万元,税金17万元,当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失

3)购进免税农产品,开具农产品收购凭证注明价款30万元。

计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。

9.某旅行社20009月份组织团体旅游,收取旅游费共计300000元,其中组团境内旅游收入140000元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计60000元;组团境外旅游收入160000元,付给境外接团企业费用100000元,请计算该旅行社本月应纳营业税额。

税法规定,旅游企业组团到境外或境内旅游,无论在境外或境内改由其他旅游企业接团,应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴,适用税率为5%

 

期末复习指导答案

一、单项选择题

1.C2.A3.D4.D5.A6.B7.C8.A9.B10.D11.C12.D13.B14.D15.A16.D17.D18.D19.A20.C21.B22.B23.B24.D25.A26.D27.C28.C29.B30.B31.D32.A33.B34.C35.B36.D37.A38.D39.D40.B41.A42.D43.C44.C45.C46.A47.D48.A49.C50.C51.B52.C53.D54.C55.B

二、多项选择题

1.ABC2.ABC3.ACD4.BCD5.ACD6.BC7.ABCD8.ABC9.AD10.BD11.AC12.ABD13.ACD14.ABCD15.ACD16.AD17.ABCD18.ACD19.BD20.ABD21.CD22.ABD23.AC24.BCD25.ABD26.ABC27.BCD28.ABC29.AD30.ACD31.ACD32.AC33.ABC34.AC35.CD36.BD37.ABC38.ABC39.ACD40.BCD

三、判断题

1.F2.F3.T4.F5.F6.F7.F8.F9.T10.T11.F12.F13.T14.T15.F16.T17.T18.F19.F20.T21.T22.T23.T24.F25.T26.F27.F28.F29.F30.F31.F32.T33.F34.F35.T36.F37.F38.F39.F40.T

四、计算选择题

1. 1B2A3D4C

2. 1C2A3B4D

3. 1C2C3D4D

4. 1C2B3A4A

五、计算题

1.

答:组成计税价格=4550+1400/1-30%=8500(元)

应纳消费税税额=8500×30%=2550(元)

2.

答:(1)委托加工的烟丝由受托方A厂代扣代缴消费税;

2)加工费属于应税劳务,应缴纳增值税;

3)用委托加工收回的烟丝为原料生产卷烟,其烟丝已纳的消费税准予抵扣;

4)委托加工收回的烟丝因已缴过消费税,故对外销售时不再缴税。

5)甲类卷烟应纳消费税税额=500×150+6250000×56%=3575000(元)

6)乙类卷烟应纳消费税税额=280×150+2800000×36%=1050000(元)

7A厂代扣代缴烟丝的消费税税额=[304000+81000/1-30%]×30%=165000(元)

8)烟厂准予抵扣的消费税税额=165000(元)

9)烟厂应纳消费税税额=3575000+1050000-165000=4460000(元)

10A厂加工费应纳增值税税额=81000×17%=13770(元)

 

3.

答:(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(万元)

2)广告、业务宣传调增所得=450-2500×15%=75(万元)

3)业务招待费调增所得=15-15×60%=6(万元)

4)捐赠支出调增=30-170×12%=9.6(万元)

5三费应调增所得=3+29-150×18.5%=4.25(万元)

6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)

7)公司2012年度应缴纳的企业所得税=270.85×25%=67.71(万元)

 

4.

答:(1)转让专有技术属于营业税中的免税项目,出租专有技术取得的租金收入应缴纳营业税,应纳营业税=30×5%=1.5万元

2)会计利润=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5万元

3)业务招待费限额=1625+30+80×0.5%=8.68万元,实际发生额的60%=13×60%=7.8万元,准予扣7.8万元,业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2万元

4)广告费扣除限额=1625+30+80×15%=260.25万元,企业实际发生50万元,所以可以全部扣除,无需调整应纳税所得额

5)营业外支出中的交通罚款属于行政罚款,不得在税前扣除,税收滞纳金不得在税前扣除,故营业外支出中的这两部分不得在税前扣除,所以应调增应纳税所得额0.2+2=2.2万元

6)应纳税所得额=722.5+5.2+2.2-160-80=649.9万元

7)应纳所得税额=649.9×25%=162.48万元

 

5.

答:(1)演讲应纳个人所得税税额=5000×1-20%×20%=800(元)

2)发表论文应缴纳个人所得税税额=3200-800×20%×1-30%+4500×1-20%×20%×1-30%=840(元)

3)出版权应缴纳个人所得税税额=62000×1-20%×20%-5600=4320(元)

4)发票中奖应缴纳个人所得税税额=1000×20%=200(元)

张某共缴纳个人所得税税额=800+840+4320+200=6160(元)

 

6.

答:(1)稿酬所得应缴纳个人所得税税额=1200-800×20%×1-30%=56(元)

700元未达到扣除标准,不纳税;

2)专业教材取得稿酬收入:

应纳所得额=12000×1-20%=9600(元)

公益捐赠限额=9600×30%=2880(元)

应纳个人所得税税额=9600-2880×20%×1-30%=940.8(元)

3)讲学收入应纳个人所得税:

A国收入按我国税法计算应纳税额:

应纳所得额=30000×1-20%=24000(元)

应纳税额=24000×30%-2000=5200(元)

王某已在A国缴纳了2000元,因此应补缴5200-2000=3200(元)

王某共缴纳个人所得税税额=56+940.8+3200=4196.8(元)

 

7. 1)当期销项税金:(200+150+100×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558(万元)

2)当期进项税金:1020=0.102(万元)
3)当期应纳税金:76.558-0.102=76.456(万元)

 

8.某增值税一般纳税人适用税率17%。20093月取得如下发票或凭证:

1)外购货物(非固定资产)支付运杂费25万元,取得的货物运输业发票中注明:运费19万元,装卸费4万元,保险费2万元;相关项目填写齐全。19*7%=1.33(万元)

2)购进原材料一批专用发票注明价款100万元,税金17万元,当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)17*1-10%=15.3(万元)

3)购进免税农产品,开具农产品收购凭证注明价款30万元。30*13%=3.9(万元)

计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。

可抵扣的增值税进项税额=1.3315.33.920.53(万元)

 

9. 应纳营业税=(140000-60000+160000-100000)×5%=7000()

 

 

 


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